財政部近日公布的數據顯示，今年1—11月，全國個人所得稅14689億元，同比增長11.5%。

　　橫向看，各主要稅種中，國內增值稅、國內消費稅、企業所得稅同期分別增長3.9%、2.5%、1.7%。縱向看，個稅累計增速今年一季度為7.1%、上半年為8%、前三季度為9.7%，呈走高態勢。今年以來，個稅收入增速為何較快？記者進行了採訪。

　　對高收入人群稅收征管加強

　　考察個稅收入，首先要看居民收入。今年前三季度，全國居民人均可支配收入32509元，比上年同期名義增長5.1%，扣除價格因素，實際增長5.2%。居民收入穩定增長，是個稅收入增長的基礎性支撐。

　　探究增速，還要看基數。有關專家分析，基數效應一定程度上放大了個人所得稅增速。2024年1—11月，個人所得稅收入為13177億元，同比下降2.7%。去年同期基數較低，使個稅同比增速較為突出。

　　盡管增速較快，但與增值稅、企業所得稅等稅種相比，個稅收入在財政收入、稅收收入中佔比較低。今年前11月，國內增值稅、企業所得稅收入分別為6.36萬億元、4.02萬億元，遠高於個人所得稅的1.47萬億元。而前11月一般公共預算收入、稅收收入累計增速則分別為0.8%和1.8%。總體看，個稅增速對財政收入、稅收收入影響有限。

　　哪些人群是繳納個稅的主體？稅務部門近年發布的年度個稅匯算清繳數據顯示，中國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員佔比超七成。在剩余不到三成的實際繳稅人員中，60%以上適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少。

　　有關專家接受本報記者採訪時強調，中國個稅收入主要來自高收入人群，現行稅制下多數居民不需繳納個人所得稅。今年以來，中高收入人群特別是“雙高”（高收入、高淨值）人群收入水平邊際改善、對該人群稅收征管效能提升，使個人所得稅稅源增厚，是當前個稅增長較快的重要原因之一。

　　近來，對納稅人境外收入、互聯網平台經營者和從業人員收入的稅收監管水平提升，已被許多納稅人感知。

　　多位供職於北京、上海等地金融、互聯網企業的“雙高”人士告訴記者，今年曾收到稅務部門通過多種形式發送的通知，對其跨境收入申報進行引導規范。部分人士告訴記者，相關收入包括了他們在境外資本市場的股票交易收益。

　　同時，對互聯網新業態從業者收入，如直播帶貨、知識付費等，稅收監管有效增強。今年10月1日起，按照《互聯網平台企業涉稅信息報送規定》要求，平台企業首次向稅務部門報送平台內經營者和從業人員的涉稅信息。截至12月8日，已有超過7000家境內外平台積極履行了涉稅信息報送義務。今年第三季度，絕大多數平台內經營者依法完成了納稅申報，繳納稅款金額同比增長12.7%，納稅遵從度有了較大提高。

　　智慧稅務讓稅收治理更高效

　　金稅四期系統於今年全面落地，中國個稅征管效能進一步提升，邁入“大數據查稅”時代。以“金稅四期”為代表的智慧稅務系統，為今年個稅收入增速提供了重要支撐。

　　中央財經大學財政稅務學院教授白彥鋒對本報記者表示，目前，中國個人所得稅征管機制已具備強大的信息匯聚和處理功能。從全球稅收征管的視角看，中國個稅稅制適應了數字經濟時代的要求，充分發揮了便利納稅人遵從的功能，使稅收征管完善與個稅收入增加之間形成了良性循環，切實提高了中國個人所得稅制的現代治理能力。

　　“金稅四期”全稱為“國家金稅工程第四期”。此前的“金稅三期”系統聚集了稅務部門管理的所有稅費種生產數據。在此基礎上，“金稅四期”系統匯聚了納稅人端、稅務人端、決策管理指揮端各系統產生的應用數據，讓稅收治理更智能、更高效。

　　稅務部門如何依托“金稅四期”推進包括個稅在內的稅收征管數字化？有關專家表示，這可概括為“兩化”“三端”“四融合”。

　　其中，“兩化”即數字化升級和智能化改造。稅務部門以數字化電子發票改革為突破口，推動各類業務標准化、數據化，並基於大數據、雲計算、人工智能、區塊鏈等新一代信息技術，對實現數字化升級后的稅費征管信息，像“串珍珠”一樣自動靈活組合，通過其反映現狀、揭示問題、預測未來。

　　“三端”則是打造以納稅人端、稅務人端和決策人端為主體的智能應用平台體系。在納稅人端，通過打造“一戶式”和“一人式”稅務數字賬戶，實現每一戶法人和每一個自然人稅費信息的智能歸集和智敏監控。在稅務人端，通過打造“一局式”和“一員式”應用平台，實現總局、省局、市局、縣局、分局五級稅務機關和稅務工作人員信息的智能歸集和智效管理。在決策人端，通過打造“一覽式”應用平台，為管理指揮提供一覽可知的信息。

　　“四融合”，是指從“算量、算法、算力”到“技術功能、制度效能、組織機能”，從“稅務、財務、業務”到“治稅、治隊、治理”的一體化深度融合，從而促進稅收大數據應用、稅收征管效能、稅務部門服務納稅人繳費人和服務國家治理現代化的能力和水平得到大幅提升和跨越升級。

　　隨著稅務部門依法治稅、以數治稅、從嚴治稅不斷深化，稅務合規管理讓個稅領域依法納稅成為常態。今年1—11月份，中國稅務部門共查處1818名包括明星網紅在內的“雙高”人員，查補稅款15.23億元，有力規范稅收秩序。同時，稅務部門今年還加大對涉稅違法典型案件的曝光力度，分類分級、不間斷曝光涉稅違法典型案件超490起。

　　資本市場活躍支撐個稅增長

　　據分析，今年以來，中國資本市場較為活躍，也對個稅收入產生了一定影響。

　　相關影響主要來自高收入群體的資本所得。白彥鋒分析，國家稅務總局近年發布的個稅申報數據顯示，中國個人所得稅納稅申報人員中，年收入100萬元以上的高收入者約佔申報人數的1%，但這部分人申報繳納的個稅佔全部個稅的五成以上，申報收入位居全國前10%的個人繳納的個稅佔全部個稅的九成以上。

　　“今年以來，資本市場持續活躍，推動中國稅收收入特別是個稅收入快速增長。對照印花稅來看，今年1—11月，中國証券交易印花稅同比增速就達到70.7%。與此同時，中國個人所得稅金稅四期上線運行、10月起互聯網平台企業首次正式報送平台內經營者和從業人員相關信息等加強稅收征管的措施，也在很大程度上促進了稅收公平，確保了個稅收入的穩步增長。”白彥鋒說。

　　截至12月22日，滬深兩市日成交量連續143個交易日保持在1萬億元以上﹔A股多個交易日單日交易額突破3萬億元，市場交投情緒活躍，年成交額首次突破400萬億元，遠高於2024年。

　　基於歷史數據，相關機構測算並驗証了資本市場對個稅的支撐作用。華創証券研究所副所長、首席宏觀分析師張瑜根據2015年、2021年等幾次資本市場活躍期的經驗分析發現，當資本市場較活躍時，個人所得稅收入增速通常會超過經濟總量和財政收入增速。

　　張瑜認為，這是由於活躍的資本市場對個稅資本市場分項的提振作用較大。該分項包含了股息紅利所得、限售股轉讓所得、股權轉讓所得。據張瑜測算，2025年個稅資本市場分項可能同比增加數百億元。

　　張瑜表示，“十五五”規劃建議提出“增強財政可持續性”“完善地方稅、直接稅體系，健全經營所得、資本所得、財產所得稅收政策”，在當前稅制下，“持續穩定和活躍資本市場”已為財政帶來可觀的稅收增收。

　　面對以資本所得為代表的個稅稅源多元化，應如何提升個稅征管水平、優化納稅服務，讓綜合與分類相結合的個人所得稅制度更加完善？

　　白彥鋒對記者表示，下一步應落實好“十五五”規劃建議和中央經濟工作會議關於“規范稅收優惠”的部署，健全個人所得稅經營所得、資本所得、財產所得相關稅收政策，進一步規范稅收優惠，切實發揮好個人所得稅“調高、惠中、提低”的收入分配調節作用，推動個人所得稅綜合與分類相結合的稅制改革在“十五五”時期邁向更高水平。

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